Налог с продаж выступает ключевым фактором при принятии целого ряда хозяйственных решений. В ряде ситуаций это может быть единственный налог, который бизнес должен уплатить на территории конкретной американской юрисдикции. 

 

Объект налогообложения. Налогом с продаж облагается продажа товаров, а также некоторых видов услуг. Результаты работ, как правило, не облагаются налогом с продаж. Продажа недвижимости также освобождена от данного налога, однако во многих штатах есть налог на переход прав на недвижимость. Под товаром понимаются как материальные ценности, так и некоторые виды интеллектуальной собственности (впрочем, интеллектуальная собственность облагается налогом не так часто). ​В каждом штате существует очень большой перечень вещей, продажа которых освобождается от уплаты налога с продаж. Прежде всего, это касается ингредиентов товаров, а также оптовой продажи товаров. Вообще, классификация товара играет главную роль в вопросе обложения налогом с продаж, и отнюдь не всегда принадлежность товара к конкретному классу очевидна. Зачастую, продавцы товаров пытаются присвоить товару классификацию, которая освобождала бы его от налога с продаж либо "упаковать" облагаемый налогом товар в необлагаемый (по модели сложной вещи). Потому основной первой стратегией уменьшения налога с продаж выступает детальная работа с классификацией товара. 

 

Плательщики налога. Плательщиком налога с продаж как правило являются конечные потребители товара. В то же самое время в некоторых штатах законодатель устанавливает в качестве плательщика продавца, давая ему право по своему усмотрению взыскать (перевыставить) сумму налога покупателю в пределах законодательно установленной ставки.  На продавцах товара лежит обязанность налогового агента по выставлению налога с продаж покупателю и его перечислению в бюджет. Если продавец товара по каким-то причинам не выполнил обязанность по удержанию налога, покупатель товара обязан сам перечислить налог в бюджет. Потребителем в массе своей выступают физические лица, но ими могут быть и организации, которые приобретают товар не для перепродажи. Поскольку плательщиком налога является потребитель, то на него ложится основное экономическое бремя этого налога. Продавца товара налог с продаж касается лишь косвенно. Поэтому налог с продаж рассматривается в качестве косвенного налога. 

 

Отличие налога с продаж от НДС. Принципиальным отличием от НДС является невозможность перевыставить налога с продаж третьим лицам. Однако, если покупатель товара является налоговым посредником и имеет специальный сертификат (reseller certificate), то он может освобождаться от уплаты данного налога при покупке товара.

 

Возврат и вычет налога. Возврат налога с продаж, как правило, возможен только в двух случаях: излишней уплате налога и при уплате налога по ошибке. Правом требовать возврат налога обладает плательщик – потребитель. Продавец товара таким правом в большинстве штатов не обладает. Исключения составляют случаи, когда продавец возместил покупателям уплаченный налог с продаж. При вывозе товара за пределы США, налог с продаж не возвращается. 

 

Как было сказано, налог с продаж нельзя перевыстваить третьим лицам подобно НДС. Однако сумму уплаченного налога можно приять в качестве расходов по налогу на доходы (как физических лиц, так и организаций). Организации вправе вычитать налог с продаж из налоговой базы налога на доходы без ограничений, физические лица – в сумме не более $10000 в год. Для возврата и вычета налога у лица должен быть налоговый номер налогоплательщика, который выступает инструментом для отслеживания платежей от налогоплательщика государству и обратно. Продавцы товаров также должны иметь регистрацию в качестве налогового агента по налогу на продажи. 

 

Порядок и сроки взимания. В США нет общефедерального налога с продаж. Этот налог устанавливается на уровне штатов и муниципалитетов. В настоящий момент положения о налоге с продаж действуют в 45 штатах и двух зависимый территориях США. В общей сложности в США более 1000 юрисдикций разного уровня, устанавливающих свои правила взимания и администрирования налога с продаж, свои формы и сроки отчетности, свои ставки. В большинстве штатов продавец обязан подавать налоговую декларацию по налогу с продаж раз в месяц (для мелких продавцов – реже), уплачивается налог, как правило, раз в квартал. Штаты, в которых налог с продаж декларируется на декларации штата скорее исключение. Как правило, декларация подается в конкретный муниципалитет. Ставки налога с продаж варьируются от 0% до 13,5%. Однако во многих штатах устанавливаются положения о том, что налог с продаж подлежит взысканию, если общее количество продаж конкретным продавцом превысило определённую сумму, скажем - $200.000 в год или количество сделок. Законы штатов и муниципалитетов о налоге с продаж не могут быть изменены межгосударственными договорами США с иными государствами об избежании двойного налогообложения. На уровне договоров в настоящий момент возможно регулирование только федеральных налогов. 

​

Взимание налога при дистанционных продажах. После принятия в 2018 году Верховным судом США решения по делю South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. ___ (2018) физическое присутствие продавца в конкретном штате более не является условием для обложения продажи sales tax. Теперь штаты вправе устанавливать законы, согласно которым налог с продаж подлежит уплате по месту нахождения плательщика. Таким образом, дистанционные продажи товаров теперь облагаются данным налогом. 

 

Иностранные продавцы товаров в массе своей используют такие торговые площадки как Google, Amazon и иные, которые рассчитывают и удерживают налог сами. Некоторые площадки, к примеру Amazon, представляют продавцам право самостоятельно рассчитывать и удерживать налог, если у продавцов имеется регистрация в соответствующем штате (sales tax permit). На сегодняшний день сервис Google не предоставляет своим пользователям детализации продаж по штатам. Таким образом, продавцы не имеют возможность проконтролировать правильность исполнения Googleобязанностей налогового агента. 

 

В заключение отмечу, что после принятия Верхлвным Судом США решения по делу South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. ___ (2018) оптимизация налога с продаж стала практически невозможным делом. В массе своей, минимизация налогового бремени, создаваемого налогом с продаж, происходит посредством уменьшения налоговой нагрузки по иным взаимосвязанным налогам. Получить более подробную информацию о налоге с продаж США и способах минимизации налоговой нагрузки можно в персональной консультации.